Kosten die u voor uw onderneming maakt, kunnen ook een privé-element bevatten. Dit zijn de zogenoemde gemengde kosten. Hieronder vallen de kosten voor voedsel, drank en genotmiddelen, representatiekosten en de kosten van congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen.
Gemengde kosten pas aftrekbaar als een drempelbedrag wordt overschreden
Voor de inkomstenbelasting zijn gemengde kosten pas aftrekbaar als een drempelbedrag wordt overschreden. Dit drempelbedrag wordt normaliter jaarlijks geïndexeerd, maar dit jaar is daarvan afgezien. Sinds 1 januari 2026 bedraagt het drempelbedrag € 5.700. Het bedrag is daarmee gelijk aan 2025.
Aftrek van de gemengde kosten beperkt bij BV met 1 of meer werknemers in dienst
Heeft uw bv één of meer werknemers in dienst, dan is de aftrek van deze gemengde kosten beperkt. De aftrekbeperking geldt voor de hiervoor genoemde kosten. Vormen deze kosten belastbaar loon voor uw werknemers, dan zijn zij integraal aftrekbaar. Zijn de kosten geen belastbaar loon, dan zijn zij pas aftrekbaar als het drempelbedrag wordt overschreden.
Indien 0,4% van het belastbaar loon van uw werknemers hoger is dan € 5.700, geldt het hogere bedrag als niet-aftrekbaar drempelbedrag. Dit loonbegrip is per 1 januari 2026 aangepast vanwege de samenloop van de aftrekbeperking met de werkkostenregeling. Voor het bepalen van het bedrag aan gemengde kosten dat in aftrek wordt beperkt, wordt aangesloten bij het loon waarover ten laste van de betreffende werknemers daadwerkelijk loonbelasting wordt ingehouden. Tot en met 2025 werd tevens rekening gehouden met vergoedingen en verstrekkingen die onder de werkkostenregeling vielen. Werkgevers die door de 0,4%-regeling boven het drempelbedrag van € 5.700 uitkomen, kunnen in 2026 mogelijk meer gemengde kosten aftrekken dan voorheen.
Tip; Als alternatief kiezen voor vaste aftrek
Als alternatief kan worden gekozen voor een vaste aftrek. Voor de inkomstenbelasting mag 80% van de gemengde kosten in aftrek worden gebracht. Een bv kan gebruikmaken van een alternatief waarbij 73,5% van de werkelijk gemaakte gemengde kosten in aftrek wordt gebracht.
